防范执业风险 加强诚信建设 促进健康发展

胡兴鹏——在宜昌市财政局道德讲堂上的发言

各位领导，各位同仁：

大家下午好！受行业党委的委托由我来做一个廉洁风险防控和诚信建设的发言，很高兴有这个机会和大家交流，下面我就湖北华审会计师事务所在风险防控和诚信建设方面的作法给大家做个汇报，希望大家批评指正。

对行业风险防控及诚信建设，省、市纪检、监察、财政部门都非常的重视，出台了《加强注册会计师行业廉洁风险防控工作的指导意见》，《宜昌市推进社会领域防治腐败的工作方案》等，市政府办公室也出台了《宜昌市行政市批前置中介服务诚信管理办法》等等，这些文件的出台对注册会计师廉洁风险防控提出了目标、措施和办法，体现了对行业的重视。市委常委、市纪委书记吴静同志、市财政局长王金健同志亲自到华审去视察调研、省委常委、纪委书记侯长安同志也非常关心中介机构风险防控，他到华审视察因故两次顺延，但书面汇报也报送。

但我看来的，与其说是对行业的重视，不如说是对我们的警钟。干我们这行的时间长一点，都会想起一个名词，叫 “深口袋理论”。上世纪九十年代起以朱总理“不做假帐”提词为标志，全社会向注册会计师行业进行声讨。会计师事务所成了全社会经济纠纷的共同被告，不论是出现哪样经济纠纷只要是事务所参与了验资、审计或评估那你就必然成为被告。那时候的会计事务所的印象就是过街老鼠，就是做假帐、搞贿赂的代表，是破坏市场经济的元凶。当时社会地位是等同施工队、包工头。

行业改制以来，各级财政及注协的长抓不懈、行业的诚信建设也取得了巨大的成就，同时注册会计师也成了中国特色社会主义的建设者、社会新阶层、市场经济的秩序维护者。注册会计师不断的参与经济社会建设的各个层面，其中也有不少优秀分子进入各级人大、政协参政、议政，使行业的声音和诉求有了充分反映，社会地位也不断地提高。社会也把注册会计师放到了“提高经济建设的质量、保证经济信息安全的”高度。

湖北华审华会计师事务所的风险防控和诚信建设主要有以下几点：

一、注重内部治理机制从根本上进行风险防范诚信建设

设立的股东会、董事会、监事会及总经理严格按照各自职责行使职权，不缺位、不越位。尤其是董事长（主任会计师）坚持依法三年一换届，对主任会计师既有充分的授权、又有必要的限制。每个股东用手中的选票来评价主任会计师的工作，避免了一言堂。随着业务的发展，公司在行业内率先成立了党团工会等组织，董事长任支部书记、纪检委员任监事会主席并引入了职工监事制度，规范的内部治理机制不仅极大的降低了内耗，也让风险防范工作得到了机制上的保障，从而保证了华审公司十多年来持续健康的发展。在各公司专营后，通过强化各公司内部管理，严格总经理目标考核，充分调动各公司积极性，公司收入大幅增长。

近几年被省委授予先进基层党组织，省文明办、省财政厅授予省级文明事务所。5A级造价咨询机构等等。我本人被市委授予先进党务工作者。

二、完善内控体系，坚持制度上墙，做到警钟常鸣

公司制定了职业道德规范守则，执业人员在执行审计等专业服务时，应当遵守职业道德准则，恪守独立、客观、公正的原则，对因职业关系和商业关系获知的信息予以保密，同时应保持应有的关注，遵守职业准则和技术规范，勤勉尽责，保持应有的职业谨慎。

公司制定了业务质量控制制度及审计业务操作规程，从质量控制政策和具体控制程序两方面来落实风险防范措施。

通过“六制”建设，向社会公开公司重要的制度、流程、收费等内容，在方便客户的同时，更能主动接受社会监督，共同防范风险。

坚持诚信为本、操守为重的理论，把有关风险防范的制度上墙，增强感观刺激，实行阳光作业。

三、站在被告的角度来审慎每一笔业务。

公司在执业质量控制时，把准则规定的“三级复核制度”作为最基本的风险防范标准。公司要求每个领导和员工把每一笔业务都当做坐在被告席上来审慎风险，在阳光下来作风险控制。

具体就是把业务的风险分成三类来控制。

一是人身安全有无保障，对每个员工及注册会计师，我们要求做最基本的判断---你的执业是否涉及到通同作弊、损害第三方利益或有支付回扣等商业贿赂行为，你的人身安全有无保障，是否有承担刑事责任的风险。

二是财产安全有无保障，你参与的项目是否会有在侵权，你的报告或结论有无支撑，公司或个人财产是否安全，是否有承担民事赔偿的风险。

三是你的执业资格是否有保障，在执业过程中是否严格执行审计程序，有无存在误信、误判，是否有受行业处罚的执业资格风险。

公司把风险控制的三个层次、贯穿到每个项目及每个项目的每个环节，起到了很好的风险警示，减少报告错误，最大限度的维护公司的诚信。

比如我们在市属某公司的年度审计，涉及到该公司对某一大项目提供担保时，该单位要求我们不做反映，但我们坚持与其主管部门（委托单位）沟通作为重大事项批露；又比如在涉及市属一重点项目的融资时，金融机构为能顺利完成该项贷款以该行服务入围，要求我们出具与事实不符的报告，我们义正严辞的与于拒绝，告诉他这是我们的底线，也是行业诚信的底线。

四是试行总师制，通过授权，让专业人员来把报告质量关。

根据风险防范要求，为保证报告质量公司分别设立了总审计师、总工程师、总评估师，授权总师（工）来执行执业准则规定的报告复核，既弥补了主任会计师的精力 、水平的不足，又避免了总经理作为目标责任人可能的急功近利行为，把风险防控做到了实处。

以上是我们在诚信建设的实际中的一些做法，可能更多地是站在风险控制尤其是人身安全的角度考虑，和行业准则的要求可能有些差距，但我们有一个共同点那就是通过行业诚信建设是我们广大的注册会计师能更多地被社会认可，有更高的社会地位！谢谢大家！